+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Как списать банковскую гарантию проводки

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Организация применяет общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту. Организация заплатила комиссию банку за выдачу банковской гарантии. Банковская гарантия приобретена для заключения контракта на поставку товаров. Уплаченная за выдачу банковской гарантии комиссия не подлежит возврату ни при каких обстоятельствах в том числе в случае, если контракт не будет заключен. Как правильно учитывается в бухгалтерском и налоговом учете эта комиссия, если срок действия банковской гарантии составляет 6 месяцев? Можно ли в полном объеме учесть затраты на комиссию по банковской гарантии в случае прекращения банковской гарантии или незаключения контракта?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Компании, заключая сделку с контрагентом, чтобы обезопасить себя, используют банковскую гарантию. Так, при заключении договоров поставки одним из условий договора может являться требование предоставления банковской гарантии.

Используемые в бухучете проводки для банковских гарантий

Организация применяет общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту. Организация заплатила комиссию банку за выдачу банковской гарантии. Банковская гарантия приобретена для заключения контракта на поставку товаров. Уплаченная за выдачу банковской гарантии комиссия не подлежит возврату ни при каких обстоятельствах в том числе в случае, если контракт не будет заключен.

Как правильно учитывается в бухгалтерском и налоговом учете эта комиссия, если срок действия банковской гарантии составляет 6 месяцев? Можно ли в полном объеме учесть затраты на комиссию по банковской гарантии в случае прекращения банковской гарантии или незаключения контракта? Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является независимая гарантия п. Согласно п. Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом.

Независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями банковские гарантии , а также другими коммерческими организациями п. На основании ст. Основания для прекращения независимой гарантии перечислены в п. Обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии — уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия; — окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана; — вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии; — по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.

Перечень оснований прекращения действия банковской гарантии является исчерпывающим постановление АС Московского округа от Гарант, которому стало известно о прекращении независимой гарантии по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, должен уведомить об этом принципала без промедления п.

Частью 1 ст. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ ст. В соответствии с п. Расходами признаются обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы п. В состав расходов, связанных с производством и или реализацией, включаются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, а также прочие расходы п.

Отметим, что для целей налогообложения прибыли затраты на оплату услуг банка в том числе услуг по выдаче банковской гарантии могут относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией пп.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации сумму комиссии банку за предоставление банковской гарантии следует относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, поскольку банковская гарантия приобретается в целях обеспечения выполнения обязательств по договору поставки, соответственно, данные затраты связаны с деятельностью организации по реализации товара готовой продукции.

Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Специалисты Минфина России и налоговых органов придерживаются позиции, согласно которой расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается письма Минфина России от При этом аналогичное заключение чиновники делают и в случаях, когда контракт, в связи с заключением которого оформлялась банковская гарантия, уже выполнен, а срок действия гарантии еще не истек письмо Минфина России от Позиция официальных органов находит поддержку в судебной практике смотрите, например, постановление АС Поволжского округа от С учетом изложенного считаем, что расходы в виде комиссии за предоставление банковской гарантии необходимо учитывать равномерно в течение всего срока, на который она приобреталась если до окончания этого срока не произошло прекращения действия банковской гарантии.

При этом, учитывая норму пп. К сожалению, мы не нашли разъяснений Минфина России и налоговых органов по вопросу дальнейшего учета суммы, уплаченной банку за предоставление банковской гарантии, в случае прекращения гарантии ранее срока, на который она выдана. Если банковская гарантия прекращена досрочно по одному из оснований, указанных п.

В рассматриваемом случае как мы поняли из текста вопроса для получения гарантии организация обязана была уплатить банку комиссию за весь срок ее действия, при этом договор с банком не предусматривал перерасчет и возврат комиссии ее части. Затраты на уплату комиссии были произведены для деятельности, направленной на получение дохода связаны с реализацией , поэтому организация вправе учесть такие затраты в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме при их соответствии остальным критериям п.

Основные моменты, связанные с толкованием понятий экономической оправданности и производственной направленности расходов и применением норм ст. Суды неоднократно указывали, что наличие прямой взаимосвязи затрат налогоплательщика с предпринимательской деятельностью является условием их учёта в расходах по налогу на прибыль. Затраты являются обоснованными, когда характер и экономическое содержание затрат позволяют установить их связь с обязанностями организации, условиями договора или положениями закона смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от Так, например, в постановлении ФАС Центрального округа от В случае, если после уплаты комиссии по банковской гарантии по тем или иным причинам не произойдет заключения контракта, с нашей точки зрения, сумму уплаченной комиссии можно учесть во внереализационных расходах по пп.

Москве от Налогоплательщика интересовало, может ли он учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с участием в тендере? Представители налогового органа ответили на данный вопрос положительно. Было отмечено, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше.

В частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии. Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от Обращаем внимание, что вышеизложенное является нашим экспертным мнением. В связи с тем, что официальные разъяснения по вопросу учета комиссии, уплаченной банку при получении банковской гарантии в ситуации, когда банковская гарантия прекращена досрочно , отсутствуют, считаем целесообразным обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями пп.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности п.

Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи ст. В этой связи полагаем, что всю сумму вознаграждения банку комиссии можно отразить в составе прочих расходов на дату выдачи банковской гарантии. В этом случае с учетом Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций далее — Инструкция расходы по выплате комиссии за получение банковской гарантии могут отражаться следующим образом:.

В то же время в рассматриваемой ситуации банковская гарантия предоставляется организации на период 6 месяцев, и комиссию, уплаченную в связи с получением гарантии, в целях налогообложения необходимо учитывать равномерно.

В свою очередь, п. Приказом Минфина России от Напомним, что счет 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Перечень расходов, которые могут быть отражены на этом счете, является открытым. Исходя из прямого прочтения п. Если какие-либо ПБУ не обязывают считать затраты расходами будущих периодов или не устанавливают особый порядок их списания в расходы, компания вправе признавать эти затраты единовременно.

Вместе с тем п. Иными словами, учесть затраты в составе расходов, относящихся к следующим отчетным периодам, возможно и в том случае, если произведенные затраты отвечают понятию актива. По нашему мнению, расходы на комиссию при получении банковской гарантии не образуют самостоятельного актива п. Кроме того, рассматриваемые расходы не обуславливают получение доходов в течение следующих отчетных периодов.

В связи с этим полагаем, что формально такие расходы не следует квалифицировать в качестве расходов будущих периодов, а учитывать их в составе расходов в том периоде, в котором они понесены.

Между тем специалисты Минфина России в письме от В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией равномерно, пропорционально объему продукции и др.

Принимая во внимание мнение финансового ведомства, полагаем, что в случае, если комиссия по банковской гарантии оплачена разовым платежом, но при этом срок действия гарантии установлен как 6 месяцев, расходы по уплате комиссии организация вправе признавать в бухгалтерском учете равномерно ежемесячно, ежеквартально в течение срока действия банковской гарантии. Учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации требование рациональности.

Таким образом, организация имеет право определить в своей учетной политике порядок признания в бухгалтерском учете расходов на вознаграждения по банковским гарантиям равномерно с применением счета 97 или единовременно. Заметим, что если организация примет решение учитывать данные расходы равномерно, то не будет временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. В случае досрочного прекращения действия банковской гарантии оставшуюся сумму комиссии как и в налоговом учете можно будет списать единовременно.

Проводки при равномерном учете комиссии по банковской гарантии могут быть следующими:. Дебет 97 Кредит 76 — на дату выдачи банковской гарантии комиссия учтена в составе расходов будущих периодов;. В случае досрочного прекращения действия банковской гарантии:. Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм. В этом разделе:. Гражданско-правовые аспекты Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является независимая гарантия п.

Налог на прибыль Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ ст.

Бухгалтерский учет В соответствии с п. Поможем оформить заявку на банковскую гарантию, заполнить анкету банка, приложить нужные документы, проверить их корректность, подписать электронной подписью и направить в банк. Требуется обеспечение исполнения контракта?

Комиссия за банковскую гарантию: проводки

Гарантия применена: учет банковских гарантий на забалансовом счете бенефициара. Комиссия за выдачу банковской гарантии - бухгалтерские проводки при равномерном распределении расходов. Учет вознаграждения за банковскую гарантию - проводки и налоговый учет по отраслям. Банковская гарантия независимая гарантия банка — документально закрепленное обязательство кредитно-финансовой организации гаранта по погашению определенного объема задолженности стороннего лица принципала перед его кредитором бенефициаром. Данное обязательство принимается по просьбе принципала п. Оно подлежит исполнению при наступлении обстоятельств, указанных в гарантии. Банк соглашается быть гарантом не безвозмездно, а в обмен на уплату принципалом комиссии.

Как вести учет банковских гарантий: правила и проводки

На основании каких документов банковская гарантия отражается в учете? Проводки в учете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства. Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии. Что влияет на порядок бухгалтерского учета оплаты комиссии за выдачу гарантии? Два вида проводок для отражения комиссии по банковской гарантии при покупке имущества. Особенности учетной политики и проводки при отражении вознаграждения гаранту по договору займа.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БАНКОВСКАЯ ГАРАНТИЯ / ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ КОНТРАКТА Что такое? Как получить? Урок 10 [Незапилено]

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица. Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца. Учет пеней и штрафов по налогам. Начисление процентов по договору займа: проводки. Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете. При учете комиссии за выдачу банковской гарантии проводки отражают отдельно по каждому договору, записи вносятся независимо от того, понадобилась помощь банка в оплате услуг поставщика или нет.

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

Банковские обязательства используют для обеспечения стабильности договорных отношений между заказчиком и поставщиком. Это своего рода страховой залог от рисков, связанных с отказом одной из сторон от выполнения обязательств. Банковская гарантия — это обязательство, которое банк или любая другая кредитная организация выставляют в качестве страховки исполнения контрактных договорных, закупочных условий ст.

Банковские гарантии: бухучет и налогообложение

Банковская гарантия или поручительство банка — это обязательства кредитной организации оплатить договор третьей стороны, если та не выполнит его условия. Широко используется в госзакупках, таким способом поставщики гарантируют исполнение контрактов или участие в торгах. Гарантийные обязательства оформляются документально.

Рассмотрели, что такое бюджетный кредит в целом, и как отражать его получение в учете кредитополучателя заемщика. Этапы выдачи бюджетного кредита кредитором следующие: 1.

Проводки но банковской гарантии

При приобретении товаров на сумму грн. Бонус: Скачайте "Справочник бухгалтера". Таблица Учет банковской гарантии у покупателя- принципала. Отражение на забалансовом счете стоимость недвижимости, оформленной как залог в качестве обеспечения по договору гарантии. Отражение комиссии банка-гаранта в составе первоначальной стоимости товара смотрите дополнительно Себестоимость товара. Приход товаров, полученных от продавца пoд банковскую гарантию. Налоговый кредит пo НДС.

Учет кредитором бюджетного кредита – отражение в 1С: БГУ 8 редакции 2.0

А также обращаем Ваше внимание на Магазин Готовых Форм, где можно недорого купить образец нужного документа, составленный юристом. Регистрация позволит Вам выставить свой вопрос на аукцион. За право ответить на него поборются юристы со всей страны. Вы сможете выбрать подходящего специалиста и стоимость консультации. Хотите в любое время получать быструю квалифицированную юридическую помощь по всем правовым вопросам. Платные услуги юристов в круглосуточном режиме, 24 часа в сутки.

Чтобы снизить риски по коммерческим сделкам, часто используют банковскую гарантию. Ее суть в том, что банк-гарант дает.

Учет банковской гарантии в бухгалтерском учете - проводки

Что мы предлагаем своим клиентам. Если вы обращаетесь к нам, то получаете: Высокое качество оказываемых услуг; Бесплатное консультирование всех желающих; Квалифицированную помощь во всех сферах юриспруденции; Возможность выбора специалиста на конкурентной основе. Войти с логином и паролем.

Онлайн консультация предоставляется без выходных. Консультации по всем областям права.

Я заключила договор с юр фирмой чтобы они составили мне претензию к застройщику по дду. Я заплатила и потом когда прочла договор нашла там 6 ошибок что не допустимо в таком документе. Могу ли я написать какую то претензию. У нас во дворе по какой то новой программе демонтировали детскую площадку и построили футбольное поле.

Выбирая работу на платной основе, вы можете рассчитывать на гарантию получения ответа и возможность узнать мнения нескольких консультантов. Всех рада приветствовать на своем официальном сайте юридических консультаций.

На новом месте требуют эту справку, на прошлом месте отдавать ее не хотят (говорят утеряна). Могу ли я получить дубликат и кто может его выдать.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок банковской гарантии 44-ФЗ
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. atnduratek83

    Сколько можно мусолить одну и туже тему, всю блогосферу заср@ли

  2. Фирс

    тоска

  3. sunrasancljuf

    Извините, фраза удалена

  4. Ия

    Сигнал SOS начинающая радистка поняла превратно… Если вы нашли у себя четыре яйца и два хуя – не обольщайтесь, вас просто ебут в задницу. …Программисты не умирают…они теряют память… Акселерация: то, что было нашим отцам по плечу, то нам по хую. лесу было накурено…

  5. Жанна

    С каждым месяцем все лучше! Так держать!

  6. Феликс

    Прошу прощения, что я Вас прерываю, но не могли бы Вы расписать немного подробнее.

Пошаговая инструкция для регистрации ИП

Пошаговая инструкция для регистрации ООО

Ведение бухгалтерии ИП

Ведение бухгалтерии ООО

Расчет налогов на УСН и формирование платежек

Кадровый учет

Формирование отчетности в ПФР и онлайн-отчетность

Формирование отчетности ИП и онлайн-отчетность

Расчет и оплата патента

Расчет и оплата торгового сбора

Интернет-бухгалтерия "Мое дело"

Расчет налогов на ЕНВД и формирование платежек

Формирование отчетности в ФНС и онлайн-отчетность

Формирование отчетности УСН и онлайн-отчетность

Формирование отчетности в ФСС и онлайн-отчетность

Расчет налогов в ФНС и формирование платежек

Формирование отчетности ЕНВД и онлайн-отчетность

Сотрудники: расчет налогов и формирование отчетности

Формирование отчетности ООО и онлайн-отчетность

Налогообложение УСН (регистрация, переход на УСН)

Налогообложение ЕНВД (регистрация, переход на ЕНВД)

Расчет налогов ООО и формирование платежек

Расчет налогов ИП и формирование платежек

Ведение КУДИР электронно